Desarrollo económico 2009

  • Fernando García Merino, diciembre 2009

    Este estudio hace parte de una investigación comparativa realizada por el ILPES en el marco del Convenio con la GTZ sobre “Modernización del Estado, Desarrollo Productivo y Uso Sostenible de Recursos Naturales-componente de Gestión Económica Territorial” que tuvo lugar entre 2004 y 2007. Después de elaborada una pauta general de investigación, consultores nacionales de 10 países de la región realizaron los estudios nacionales sobre “Políticas e instituciones para el desarrollo económico territorial (DET)”. Se escogió un grupo de países representativo de las diferentes regiones del continente, de sus diversas condiciones y características, mencionados de Norte a Sur: México, Honduras, El Salvador, Colombia, Ecuador, Perú, Brasil, Bolivia, Argentina y Chile. Desde finales de los años 1980 las preocupaciones por el desarrollo regional y urbano dieron un giro importante pues los gobiernos y actores económicos y sociales nacionales dejaron de ser los protagonistas exclusivos e ingresaron a la escena los gobiernos y actores locales, territoriales y globales. Este giro fue concomitante con procesos de apertura económica, reforma del estado, consolidación democrática y descentralización en buena parte de los países latinoamericanos y del Caribe.

  • Luis Alberto Arias Minaya, octubre 2009

    El presente estudio se ocupa de la tributación directa en el Perú. Describe el diseño de los impuestos a la renta y a la propiedad, identificando los aspectos que pueden ser mejorados. Concluye que el diseño actual estaría creando oportunidades de elusión, evasión tributaria, así como permitiendo a los contribuyentes el arbitraje tributario.

    Se analiza la evolución de la recaudación de los impuestos a la renta y a la propiedad en el periodo 1970-2007. Si bien la misma ha crecido sostenidamente desde el 2003, hasta alcanzar el 7.8% del PBI en el 2007, esto ha sido consecuencia de la bonanza del precio de los minerales. Pese a esta mejora, la recaudación se concentra en pocos contribuyentes. Se muestra que la recaudación del impuesto a la renta de las personas no ha mejorado sustancialmente en la presente década, y además que se recauda muy poco por rentas del capital. En el caso del impuesto predial, se hace notar que apenas recauda el 0.16% del PBI, debido a problemas de valuación (valores por debajo de los precios de mercado) y cobranza (alta morosidad).

    Luego de hacer una revisión exhaustiva de los estudios de medición de la evasión en el impuesto a la renta, se estima que en el año 2006 la tasa de evasión de este impuesto es de 49%, correspondiendo a las personas naturales una tasa de evasión de 33% y a las empresas, del 51%.

    Finalmente se recomienda que para reducir la evasión y mejorar los niveles de recaudación, se necesita ampliar la base imponible del impuesto a la renta de las personas naturales, incorporando las rentas de capital, evaluar las deducciones que se aplican a las rentas del trabajo, y racionalizar los regímenes tributarios especiales que se aplican a sectores económicos y zonas geográficas del país.

  • Michael Jorratt De Luis, octubre 2009

    El propósito de este trabajo es analizar la tributación directa en Chile, identificando los principales aspectos que afectan la equidad de los tributos, estimando la evasión y realizando propuestas que favorezcan una mayor equidad y cumplimiento tributario.

    El principal aspecto de diseño que afecta la equidad del Impuesto a la Renta es el tratamiento preferencial que reciben las rentas empresariales, al tributar sobre la base de retiros en vez de base devengada, provocando una asimetría respecto de la tributación de las rentas del trabajo. Se muestra que en 2006 las rentas empresariales pagaron un impuesto promedio de 15,2%, mientras que sobre base devengada habrían soportado una carga de 26,5%.

    La evasión del Impuesto a la Renta es otra fuente importante de inequidad. Las estimaciones arrojan como resultado un incumplimiento en torno al 30% en el impuesto a las empresas y de aproximadamente 46% en los impuestos personales. Respecto de esta última cifra, el 92% de la brecha proviene de las rentas empresariales (retiros de utilidades y dividendos), lo que se explica por las mayores posibilidades de evadir que existen para ese tipo de rentas y porque el método de estimación recoge parte de la elusión que se produce mediante la acumulación de utilidades en las sociedades de inversión. En el ámbito de la política tributaria, se estima que una reforma para una mayor equidad debería contemplar, como ideas matrices, la derogación de la mayoría de las franquicias tributarias actuales, la homogenización de la tributación de los distintos tipos de renta, un incremento moderado de la tasa del impuesto a las empresas y una reducción de las tasas marginales de los impuestos personales.

    En el plano de la administración tributaria, se propone abandonar la segmentación de contribuyentes por tamaño, reemplazándola por otra que tome en cuenta las características tributarias y los riesgos particulares de cada grupo.

  • Jerónimo Roca, septiembre 2009

    El objetivo central de este trabajo es analizar las principales características de la tributación directa -imposición sobre la renta y los patrimonios- en Ecuador, atendiendo especialmente su nivel de evasión y su impacto en la equidad. El trabajo encuentra que tanto por razones de suficiencia como de equidad, es necesario aumentar la tributación directa en Ecuador, en particular la del impuesto a la renta personal y la de los gobiernos subnacionales sobre el patrimonio. Los altos niveles de evasión estimados en el Impuesto sobre la Renta de Sociedades (63,7% promedio en 2004-2006) y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales (58,1% en 2005) representan un desafío para el país.

    Diseño tributario, evasión y equidad son aspectos claramente vinculados y sus relaciones se conceptualizan y ejemplifican para el caso de Ecuador a lo largo del documento. Por ejemplo, el diseño teórico del impuesto a la renta personal puede perseguir un determinado impacto redistributivo que, en la práctica, no se conseguirá si la evasión reduce significativamente la recaudación del impuesto (de 1,8% a 0,8% del PIB en el caso de Ecuador). Del mismo modo, si no existe una percepción de un justo reparto de la carga tributaria (inequidad), esto alentará a la "rebeldía del contribuyente" (evasión).

    El propio diseño, persiguiendo determinados objetivos de equidad, puede conspirar contra la recaudación del impuesto -y, en consecuencia, contra su capacidad redistributiva- si ofrece oportunidades de evasión y/o elusión, como el back to back (al exonerar intereses en el impuesto sobre la renta personal) o el "enanismo fiscal" (al fijar límites demasiado altos en el Régimen Simplificado). En otras ocasiones, el diseño conspira directamente contra la equidad como cuando, procurando una personalización extrema del impuesto (equidad horizontal), define deducciones de las que sólo se benefician los sectores de más altos ingresos, lo que produce una pérdida de recaudación y una disminución del impacto redistributivo (equidad vertical).

  • Oscar Cetrángolo y Juan C. Gómez Sabaini, septiembre 2009

    Pese a ser uno de los países con mayor nivel de recaudación de América Latina, Argentina no escapa a la norma de los países de la región en donde la intervención del Estado no logra mejorar la distribución del ingreso y, a su vez, el sistema tributario resulta ser regresivo. Del presente informe surge que, además, el país evidencia serias dificultades en controlar el cumplimiento del impuesto a la renta (ganancias), que presentaría niveles de evasión muy superiores a los estimados para el impuesto al valor agregado. A estas deficiencias estructurales se le suma la constante búsqueda de mayores ingresos fiscales con los cuales satisfacer una gran cantidad de demandas sociales insatisfechas.

    El presente trabajo se propone analizar la capacidad y perspectivas que ofrece el sistema impositivo para mejorar la equidad distributiva en la Argentina. Para ello el cuerpo central del documento estará dedicado a una evaluación de la imposición sobre la renta de las personas físicas y jurídicas, tanto en sus rasgos generales como en sus características específicas. Al mismo tiempo se analiza la imposición a los patrimonios así como otros impuestos considerados "directos".

    Para ello, el documento presenta una introducción general sobre las características, nivel y estructura del sistema tributario argentino, así como de los estudios de incidencia distributiva efectuados en años pasados. Adicionalmente, se desarrolla un análisis metodológico que conduce a la estimación del nivel de evasión existente en el impuesto a la renta. Si bien las dificultades para arribar a un resultado consistente son muy fuertes (estructura del impuesto, debilidades estadísticas, ausencia de antecedentes de mediciones similares, entre otras) el camino seguido permite comprobar que los niveles de evasión son muy importantes y que hay un amplio espacio para dar continuidad y profundizar este tipo de estudios, imprescindibles si se desea mejorar el desempeño del tributo.

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